2022個人所得稅退稅計算器,個人所得稅退稅三種方法？很多人不了解，今天各百科為大家?guī)硐嚓P內(nèi)容，下文是小編給大家?guī)淼慕榻B。

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》已發(fā)布。雖然最終的匯算清繳文件還沒出來，但是如何理解意見稿中的一些問題，其實不需要等到最終文件發(fā)布才知道，因為很多東西在稅法下已經(jīng)很清楚了。筆者試圖通過案例分析草案中存在的問題。

I:如何理解不需要辦理年度決算的納稅人？

意見稿:經(jīng)國務院批準，根據(jù)國家稅務總局公告2019年第94號(《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》)的有關規(guī)定，納稅人符合下列情形之一的，不需要辦理年度匯算清繳： (一)納稅人需要納稅但年綜合所得不超過12萬元的；(二)納稅人年度匯算清繳稅額不超過400元；(3)納稅人預繳稅額與年度應納稅額一致或不辦理年度決算退稅。誤區(qū):只要年綜合所得不超過12萬元，無論補稅金額是多少，或者年綜合所得是多少，只要補稅金額不超過400元，就不需要辦理年度匯算清繳。正解:根據(jù)財政部國家稅務總局公告2019年第94號：“1。對居民個人2019年1月1日至2020年12月31日取得的綜合所得，年綜合所得不超過12萬元需要匯算清繳的，或者年匯算清繳額不超過400元的，居民個人可以免繳匯算清繳個人所得稅。但扣繳義務人在個人取得綜合所得時未依法扣繳預繳稅款的除外?！币簿褪钦f，居民個人取得了綜合所得，存在扣繳義務人未依法扣繳預繳稅款的情況。即使?jié)M足相關條件，仍需最終結(jié)算。案例:

小王2019年入職A公司，公司未按規(guī)定代扣代繳個稅。年底，小王算了一下，如果按照稅法規(guī)定需要納稅2000元，但按照政策規(guī)定，納稅人需要納稅但年綜合所得不超過12萬元，則不需要進行匯算清繳。小王受寵若驚，心想：“你要什么樣的稅務籌劃？這不是稅法的一大漏洞嗎？”。顯然，小王誤會了。年綜合所得不超過12萬元需要匯算清繳的，或者年匯算清繳額不超過400元的，居民個人可以免于辦理個人所得稅匯算清繳。否則，這個有個前提條件，就是之前每個月公司都給納稅人預扣預繳個稅了。不會像小王一樣，每月代扣代繳稅款？案例:

小王預繳的稅款和每年應納稅額完全一樣，那么小王還需要進行稅款結(jié)算嗎？小王當然不需要。如果小王算一算，雖然是按照個稅計算公式計算，但是可以退20元。小王可能覺得太麻煩，不想做稅務結(jié)算。然后根據(jù)規(guī)定，納稅人自愿放棄退稅，可以不辦理年度匯算清繳。

二：如何計算綜合收入不超過12萬？

誤區(qū):綜合所得年收入不得超過12萬元，12萬元是指收入額。正解:如何計算年綜合收入不足12萬元？有人拿出意見稿的規(guī)定，“2019年應退還或補償?shù)亩愵~=(綜合所得額-6萬元-三險一金等專項附加扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除)適用稅率-速算扣除額-2019年預繳稅額”，并指出，本年度綜合所得為該公式中的綜合所得額。注意收益和收益的多少，還是有區(qū)別的。首先，我們知道，所謂的納稅綜合所得，是指工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得。如果你只是認為工資薪金或者納稅人只獲得工資薪金，那么工資薪金所得和所得數(shù)額是一個概念。其次，如果納稅人有其他收入，收入和收入額的計算會有所不同。勞務報酬和特許權使用費扣除20%后的余額為收入額，稿酬所得扣除費用后的余額為收入額，按扣除70%計算。因此，勞務報酬、特許權使用費、稿酬收入和收入額是兩回事。這里12萬指的是收入，是全額的概念。案例:

小王聽說，每年綜合收入不超過12萬元，不需要納稅結(jié)算。小王沒有其他收入，只有工資。于是我拿起計算器開始計算。小王呢？先從月薪說起。小王的算法明顯是錯的。如果小王只有工資、薪金收入，那么年收入12萬元就是公式中的綜合所得(年決算應退或應退稅額=(綜合所得額-6萬元-三險一金等專項附加扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除)適用稅率-速算扣除-預繳稅款)，這就是工資單上的應付工資。案例:

小王除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入。月薪應該是3000元。每月從勞動報酬中獲得8000元。11月份稿酬4萬，12月份版稅2000。人工費每月代扣所得稅=8000*(1-20%)*20%-0=1280元，1-12月人工費代扣所得稅=1280*12=15360元。從11月份的報酬中代扣代繳預提應納稅所得額：(40，000-40，000 20% ) 70。

%=22400 元。應預扣預繳稅額：22400×20%=4480 元。12月特許權使用費所得，特許權使用費所得2000 元，則這筆所得應預扣預繳稅額計算過程為：預扣預繳應納稅所得額：2000-800=1200 元應預扣預繳稅額：1200×20%=240 元。案例分析：

小王認為自己每月3000元，一年下來也就是36000元，肯定不需要進行個稅匯算。小王還是認為個稅匯算只是對工資薪金進行，而不知道新個稅是綜合所得的概念。如果小王不把自己在公司取得的勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入告訴公司會計，會計只獲取小王工資薪金收入，可能也會認為小王不需要進行個稅匯算。那么如何計算是否超過12萬收入，應該是3000*12+8000*12+40000+2000=174000元。小王需要進行個稅匯算。案例：

小王除了工資薪金，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入。每月應發(fā)工資3000元。10月取得勞務報酬8000元，11月取得稿酬所得 40000 元，12月取得特許權使用費所得 2000 元。10月取得勞務報酬，小王去稅局代開了勞務發(fā)票，稅局按照開票金額的1%征收了個人所得稅核定稅款。此次王很快算出來了其年度綜合收入=3000*12+8000+40000+2000=86000萬。小王認為自己符合不需要個稅匯算的條件。案例分析：

根據(jù)本文之前提到的，納稅人每月需要就相關收入繳納個稅（代扣單位預扣預繳個稅）。也就是說先要按照個稅所得稅法規(guī)定，進行依法納稅操作，之后才能看年度是否需要個稅匯算。如果以上案例小王取得勞務報酬，小王去稅局代開了勞務發(fā)票，稅局按照開票金額的1%征收了個人所得稅核定稅款。但是給小王支付勞務費的單位，并沒有進行個稅代扣操作。此時小王能否免于匯算清繳就存在爭議了。比如甘肅省地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告：“(二)對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)的個人應稅所得，應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務人在向主管地稅機關進行全員全額扣繳申報時，對納稅人(個人)在甘肅省國家稅務機關代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1%征收率繳納個人所得稅的，應作為已繳稅款予以抵減。”也就是說如果扣繳義務人當時沒有扣繳申報，是否小王這種情況就不符合條件，還是需要進行個稅匯算操作呢？此處其實是個爭議。

　　

三：年終獎不能和工資薪金一起匯算？

誤區(qū)分析：有人根據(jù)意見稿中：“年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如全年一次性獎金、解除勞動關系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入以及上市公司股權激勵等等?！本痛苏J為年終獎不能和工資薪金一起匯算？這肯定是錯誤的理解。文件寫的是可以不并入綜合所得的全年一次性獎金。根據(jù)財稅〔2018〕164號：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅”。也就是全年一次性獎金可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。案例：

小王除了工資薪金，沒有勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入。每月應發(fā)工資3000元。每月減除費用5000 元，“三險一金”等專項扣除為 4500 元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計 2000 元，假設沒有減免收入及減免稅額等情況。小王獲得納稅所屬期為2019年的年終獎120000元。小王認為其以每月工資3000元計算，滿足不需要進行匯算的條件。如果把年終獎收入加總起來，可能需要進行個稅匯算，顯得很麻煩。所以小王認為不把工資薪金和年終獎一起計算個稅。小王理解的對嗎？以下我們進行分析：第一種方法：年終獎單獨計算個稅：計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。本例計算為，120000/12=10000元，找到按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表）中，對應的稅率和速算扣除為（10%，210）。年終獎應納稅額=120000*10%-210=11790元第二種方法：年終獎和工資合并計算個稅假設2019年12月發(fā)放年終獎120000元。由于當月工資3000元，加上年終獎120000元，都作為當月工資，需要預扣預繳個稅。預扣預繳個稅： 應納稅所得額=（3000*12+120000）-5000×12-4500×12-2000×12=18000元。預扣預繳個稅=18000*3%=540元。年終匯算個稅：綜合收入額=3000*12+120000=156000元各項扣除總額=（5000+4500+2000）*12=138000元，每月減除費用 5000元，“三險一金”等專項扣除為 4500 元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計 2000 元。應納稅所得額=156000-138000=18000元應納稅額=18000*3%=540元已經(jīng)預扣預繳個稅=0元。匯算應補稅48780-47560=540元年終獎和工資合并計算個稅下，因為預扣預繳和實際匯算辦法計算，個稅是一致的。所以小王即使采用合并辦法，還是需要進行匯算。而且更重要的是，如果小王采用單獨計算年終獎，需要繳納個稅11790元，而如果小王將工資和年終獎合并計算個稅，只需要繳納個稅540元。所以千萬不能機械化理解個稅匯算，或者認為個稅匯算很復雜，就對一些可能存在的稅收利好，主動放棄了。當然你也不能以筆者案例，就此認為個稅合并計算對納稅人有利，具體對你個人是否有利，需要根據(jù)具體數(shù)據(jù)進行測算，進行選擇。

　　

四：個稅匯算案例

關于居民個人個稅匯算，以下筆者將工資、薪金所得和其他三項綜合所得個稅計算案例予以闡述。案例：小王2015 年入職，2019 年每月應發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000 元，“三險一金”等專項扣除為 4500 元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計 2000 元，假設沒有減免收入及減免稅額等情況。每月取得勞務報酬所得8000 元。11月取得稿酬所得 40000 元，12月取得特許權使用費所得 2000 元。每月沒有其他綜合所得收入。解析：預扣預繳個稅解析：工資薪金每月預扣預繳1 月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555 元；2 月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555 =625 元；3 月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625 =1850 元；其他月份略工資薪金每月預扣預繳合計=27480元其他三項所得預扣預繳每月勞務費預扣預繳個稅=8000*（1-20%）*20%-0=1280元，1-12月勞務費預扣預繳個稅=1280*12=15360元。11月稿酬所得，預扣預繳應納稅所得額：（40000-40000×20%）×70%=22400 元。應預扣預繳稅額：22400×20%=4480 元。12月特許權使用費所得，特許權使用費所得2000 元，則這筆所得應預扣預繳稅額計算過程為：預扣預繳應納稅所得額：2000-800=1200 元應預扣預繳稅額：1200×20%=240 元。其他三項所得預扣預繳合計=1280*12+4480+240=20080元。匯算清繳計算解析：工資收入額=360000元，勞務報酬收入額=8000*12*（1-20%）=76800元稿酬收入額=40000*（1-20%）*70%=22400元特許權使用費收入額=2000*（1-20%）=1600元綜合收入額=360000+76800+22400+1600=460800元各項扣除總額=（5000+4500+2000）*12=138000元，每月減除費用 5000元，“三險一金”等專項扣除為 4500 元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計 2000 元。應納稅所得額=460800-138000=322800元應納稅額=322800*25%-31920=48780元已經(jīng)預扣預繳個稅=27480+20080=47560元。根據(jù)以上計算，2019年1-12月，合計預扣預繳個稅為15360+4480+240=20080元。）匯算應補稅48780-47560=1220元借用以上案例的數(shù)據(jù)，只是增加一項一條，符合專項附加扣除條件的大病醫(yī)療支出為70000元。則匯算清繳個稅。解析：綜合收入額=360000+76800+22400+1600=460800元各項扣除總額=（5000+4500+2000）*12 +70000=208000元 （在以上案例基礎上增加大病醫(yī)療支出70000元）應納稅所得額=460800-208000=252800元應納稅額=252800*20%-16920=33640元已經(jīng)預扣預繳個稅=27480+20080=47560元匯算后，可向主管稅務機關申請退稅47560-33640=13920元