本篇文章給大家談?wù)劧愂諢狳c(diǎn)，以及兩會(huì)稅收熱點(diǎn)對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。
談?wù)劧悇?wù)部門在稅收?qǐng)?zhí)法及納稅服務(wù)方面有何意見建議？
談?wù)劧悇?wù)部門在稅收?qǐng)?zhí)法及納稅服務(wù)方面有何意見建議？, 對(duì)營(yíng)改增以來(lái)稅務(wù)部門提供的納稅服務(wù)有何意見建議
正確處理稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)關(guān)系的建議
稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)不是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，而是一個(gè)整體。在稅收?qǐng)?zhí)法中體現(xiàn)出納稅服務(wù)，在納稅服務(wù)中蘊(yùn)含著稅收?qǐng)?zhí)法。稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)這兩種行為始終貫穿于稅收工作的全過(guò)程，既存在著緊密的聯(lián)絡(luò)，又存在著不同之處，是相輔相成、互相作用的辨證關(guān)系。提高稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量和效率與提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，就如同硬幣的兩面，不可分割。只有正確認(rèn)識(shí)和處理好這二者之間的關(guān)系，才能最大限度地發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，服務(wù)于改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局。
（一）稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)是相輔相成的關(guān)系
稅收?qǐng)?zhí)法就是納稅服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法與熱情服務(wù)是相互統(tǒng)一的關(guān)系，既要把納稅人當(dāng)作管理物件，更要把納稅人當(dāng)作服務(wù)物件。優(yōu)化納稅服務(wù)，要堅(jiān)持優(yōu)質(zhì)服務(wù)與嚴(yán)格執(zhí)法并重，努力做到在嚴(yán)格執(zhí)法中提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在優(yōu)質(zhì)服務(wù)中促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的辦稅、法律、咨詢服務(wù)，可以降低納稅人的辦稅成本，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度，這是做好整個(gè)稅收工作的前提，也是稅收?qǐng)?zhí)法的基礎(chǔ)。而嚴(yán)格的稅收?qǐng)?zhí)法既可以為納稅人創(chuàng)造公平有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，也可以提醒納稅人循規(guī)守法，避免事后加倍處罰的損失，這本身就是一種更有價(jià)值的深層次服務(wù)。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，實(shí)現(xiàn)由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，由形象 *** 向?qū)嵭?*** 轉(zhuǎn)變。在嚴(yán)格執(zhí)法的同時(shí)做到熱情服務(wù)，樹立稅收經(jīng)濟(jì)觀、科學(xué)發(fā)展觀、納稅服務(wù)觀，建立良性互動(dòng)的征納關(guān)系。
（二）增強(qiáng)依法法治理念，嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法行為
對(duì)稅務(wù)部門依法行政就是依法治稅，通過(guò)稅收法制建設(shè)，使征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅，從而達(dá)到稅收法治的狀態(tài)。稅收?qǐng)?zhí)法則是實(shí)現(xiàn)依法治稅的手段。做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，避免執(zhí)法的隨意性，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)和權(quán)威，杜絕執(zhí)法中的不規(guī)范行為。依法治稅實(shí)際是一場(chǎng)稅務(wù)部門的自我約束、自我規(guī)范、自我完善的過(guò)程。嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法行為，還必須正確認(rèn)識(shí)依法治稅與組織稅收收入的關(guān)系。組織稅收收入是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職能，但組織收入必須符合依法治稅的要求，是依法治稅的必然結(jié)果。在依法治稅與組織稅收收入的關(guān)系問(wèn)題上，既不能把兩者簡(jiǎn)單對(duì)立，也不能簡(jiǎn)單等同，兩者的共同要求就是應(yīng)收盡收。
（三）規(guī)范納稅服務(wù)行為，提高工作效率
稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)水平的高低，影響著納稅人對(duì)稅收的態(tài)度。執(zhí)法水平高，有利于消除納稅人的對(duì)抗心理，改變納稅人對(duì)稅收的消極態(tài)度；服務(wù)質(zhì)量好，有利于密切征納關(guān)系，提高納稅人的納稅意識(shí)和辦稅能力。一要加強(qiáng)禮貌服務(wù)。這是一切稅收服務(wù)的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)人員道德水準(zhǔn)和個(gè)人修養(yǎng)的表現(xiàn)，必須堅(jiān)持。二要嚴(yán)格執(zhí)法，體現(xiàn)公平、公開、公正原則。對(duì)某一納稅人的特殊寬容，就是對(duì)其他納稅人利益的損害，也是對(duì)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的直接破壞。三要加強(qiáng)政策咨詢服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅法宣傳、教育和培訓(xùn)，尤其把稅收優(yōu)惠政策及時(shí)告知納稅人。在普遍的基礎(chǔ)上提供個(gè)性化服務(wù)，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)可以開展有針對(duì)性的重點(diǎn)服務(wù)。四要提高征管工作效率。盡量簡(jiǎn)化辦稅程式和手續(xù)，最大限度減少納稅人的效率損失，降低納稅成本。
（四）堅(jiān)持以人為本，提高干部素質(zhì)
對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法還是納稅服務(wù)，關(guān)鍵要看執(zhí)法者的素質(zhì)，也就是要以人為本。應(yīng)從加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)入手，使每一位稅務(wù)干部做到知法、懂法、用法、守法，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，強(qiáng)化整體素質(zhì)，提高綜合執(zhí)法能力，才能準(zhǔn)確無(wú)誤地貫徹落實(shí)各項(xiàng)法律法規(guī)，自覺(jué)規(guī)范執(zhí)法行為，為納稅人提供稅收法律法規(guī)的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)、咨詢等系列服務(wù)。
納稅服務(wù)vs稅收?qǐng)?zhí)法重要 辯論賽
通過(guò)服務(wù)的方法實(shí)現(xiàn)執(zhí)法，而不是以往的強(qiáng)制式執(zhí)法。
執(zhí)法是將法律規(guī)定的行為規(guī)范落實(shí)好、監(jiān)督好。但服務(wù)好了，人們主動(dòng)去落實(shí)法律規(guī)范，就更有執(zhí)法的柔性了。
服務(wù)也沒(méi)有一定的規(guī)范，都是脫胎或取用于文明服務(wù)、簡(jiǎn)化手續(xù)、禮儀等傳統(tǒng)溝通、禮制。
真正的好服務(wù)是公平公正執(zhí)法，對(duì)大家都一視同仁，以平等心對(duì)待，以公正心對(duì)待，以仁者心去關(guān)懷。這個(gè)服務(wù)或者執(zhí)法就比較高階了。
真正的執(zhí)法是對(duì)大眾有深厚的感情，做到情為民所系、權(quán)為民所用、利為民所謀的新三民主義。這樣的境界要做到，才會(huì)有良法，才會(huì)消除惡法，讓大眾各行其道、各得其所，實(shí)現(xiàn)古人所講的無(wú)為而治。
什么服務(wù)最好？父母的關(guān)懷、無(wú)私的幇助、細(xì)心的勸說(shuō)最好！
什么執(zhí)法最好？爸爸嚴(yán)厲的教誨、老師諄諄的教導(dǎo)、長(zhǎng)者善意的提醒！
道德為上，服務(wù)無(wú)厭，執(zhí)法若水，上善者自覺(jué)、自強(qiáng)。
如何落實(shí)納稅服務(wù)規(guī)范2.0 實(shí)施情況及意見建議
如何落實(shí)納稅服務(wù)規(guī)范2.0 實(shí)施情況及意見建議
一是要以先進(jìn)單位為基準(zhǔn)，從納稅人關(guān)心的事情做起，切實(shí)提升落實(shí)規(guī)范的水平。
二是要認(rèn)真總結(jié)第一階段落實(shí)規(guī)范的成果，穩(wěn)步推進(jìn)，有力提升，為將來(lái)《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.0版》的推行積累好的經(jīng)驗(yàn)和做法。
三是要堅(jiān)持學(xué)習(xí)培訓(xùn)，嚴(yán)格管理，嚴(yán)格考核，使基層干部熟練掌握《納稅服務(wù)規(guī)范》中的各項(xiàng)要求，推動(dòng)納稅人滿意度的進(jìn)一步提升。
什么是稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)？?jī)烧哒l(shuí)更重要？
都重要
稅收?qǐng)?zhí)法體現(xiàn)稅法的的剛性，強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性是稅收的三性……
納稅服務(wù)體現(xiàn)了為人民服務(wù)的根本宗旨……
稅收?qǐng)?zhí)法是國(guó)家行政機(jī)關(guān)重要的執(zhí)法活動(dòng)之一，它是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員依照法定職權(quán)和程式，將國(guó)家稅收法律法規(guī)適用于納稅人及其他管理相對(duì)人的一種具體行政行為。
納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過(guò)程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。
這個(gè)不是那個(gè)重要的問(wèn)題。納稅服務(wù)是手段,稅收?qǐng)?zhí)法也是手段.都是想提高納稅人的遵從度，做好納稅服務(wù)是為了減少征納雙方的矛盾，盡量少用稅收?qǐng)?zhí)法，使用了稅收?qǐng)?zhí)法手段那是征納雙方出現(xiàn)了一種沖突,必須用強(qiáng)制力才能使稅款收上來(lái)。
什么是納稅服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法？這兩者誰(shuí)更重要？
納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的涉稅服務(wù),即報(bào)稅,申報(bào),認(rèn)證,咨詢等
稅收?qǐng)?zhí)法是稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政主體,對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查,行政處罰等執(zhí)法行為
兩者類似一個(gè)權(quán)利一個(gè)義務(wù)
稅務(wù)部門在優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)上有哪些
近年來(lái)，稅務(wù)部門按照建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)和構(gòu)建和諧征納關(guān)系的要求，以法律法規(guī)為依據(jù)，以納稅人正當(dāng)需求為導(dǎo)向，以資訊化為依托，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，努力促進(jìn)形成依法誠(chéng)信納稅、共建和諧稅收的社會(huì)氛圍。
——貼近納稅人需求，建設(shè)多渠道辦稅服務(wù)體系。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加大稅收政策宣傳力度的同時(shí)，積極推行“一站式”服務(wù)，將納稅人涉稅事項(xiàng)統(tǒng)一歸并到辦稅服務(wù)廳辦理，提升辦稅效率。積極推行網(wǎng)上辦稅，幫助納稅人足不出戶地辦理涉稅事項(xiàng)。積極推行國(guó)、地稅部門協(xié)作，國(guó)、地稅聯(lián)合辦稅。積極推進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)熱線建設(shè)，推廣應(yīng)用新的12366納稅服務(wù)熱線系統(tǒng)和12366稅收業(yè)務(wù)知識(shí)庫(kù)，形成全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)熱線網(wǎng)路。同時(shí)，利用簡(jiǎn)訊平臺(tái)釋出政策、催報(bào)催繳、提醒通知，開通納稅服務(wù)QQ群，推行“同城通辦”等服務(wù)。通過(guò)納稅服務(wù)資源的有效整合，初步形成了涵蓋辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站和12366納稅服務(wù)熱線的一體化納稅服務(wù)體系。
——落實(shí)減負(fù)措施，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)總局已連續(xù)兩次委托第三方開展納稅人滿意度調(diào)查，針對(duì)納稅人需求，進(jìn)一步梳理和優(yōu)化辦稅事項(xiàng)和管理流程。按照行政審批制度改革的要求，進(jìn)一步清理審批事項(xiàng)，下放管理許可權(quán)。按照稅法規(guī)定，合理確定小規(guī)模納稅人申報(bào)期限。一些地區(qū)的稅務(wù)部門還利用征管資訊系統(tǒng)中的已有資訊，對(duì)納稅人辦稅實(shí)行“免填單”服務(wù)。這些措施減少了納稅人申報(bào)次數(shù)和報(bào)送的各種報(bào)表資料，避免了納稅人多頭跑，降低了納稅成本。
——重視納稅人權(quán)利，依法保護(hù)納稅人合法權(quán)益。2010年，國(guó)家稅務(wù)總局首次釋出《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》。為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策調(diào)整和日常管理工作中，積極征求納稅人的意見和建議，使納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)得到充分體現(xiàn)，保證了納稅人訴求渠道的暢通。同時(shí)，大力加強(qiáng)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)肅查處利用中介組織、涉稅軟體的開發(fā)和售后服務(wù)等損害納稅人利益的不正之風(fēng)。
誰(shuí)有稅收?qǐng)?zhí)法與優(yōu)化納稅服務(wù)關(guān)系的調(diào)研文章嗎
稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，二者之間是既有聯(lián)絡(luò)又有區(qū)別、相輔相成 的關(guān)系。正確處理稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)關(guān)系的根本方法，就是要走出認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，準(zhǔn)確把握它們之間的辯證關(guān) 系，合理劃清職能。進(jìn)一步完善工作機(jī)制，實(shí)行專業(yè)化分工和協(xié)作，不斷規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的行為。
全國(guó)大學(xué)生稅收辯論賽 稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)誰(shuí)更能促進(jìn)稅收遵從
人民網(wǎng)北京11月18日電 （孫陽(yáng)）今年9月，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳與共青團(tuán)中央學(xué)校部共同主辦了“青春夢(mèng)想，稅與爭(zhēng)鋒”為主題的全國(guó)大學(xué)生稅收辯論賽，辯論賽共分為北京、上海、大連、武漢、南京、西安、成都和廣州八個(gè)賽區(qū)。10月31日下午，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)榮獲武漢賽區(qū)冠軍，至此全國(guó)大學(xué)生稅收辯論賽8強(qiáng)隊(duì)伍全部產(chǎn)生。河北大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、大連海事大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、南京審計(jì)學(xué)院、西安交通大學(xué)、四川大學(xué)、暨南大學(xué)將于12月初集聚北京，角逐全國(guó)總冠軍。
辯題緊扣時(shí)代脈搏 學(xué)子感受責(zé)任與擔(dān)當(dāng)
留住藍(lán)天、治理霧霾，這一話題成為辯論熱點(diǎn)，開征環(huán)境保護(hù)稅能否治霾？辯論中學(xué)子們交鋒陳詞，不乏見地。南京賽區(qū)決賽現(xiàn)場(chǎng)，正方南京審計(jì)學(xué)院列舉丹麥、美國(guó)等國(guó)家的現(xiàn)有案例，通過(guò)對(duì)于霧霾治理成本的定價(jià)，把全社會(huì)共同承擔(dān)的成本轉(zhuǎn)為企業(yè)的內(nèi)化成本，以此倒逼企業(yè)提升技術(shù)、改善環(huán)保手段，從而減少霧霾的產(chǎn)生。反方安徽大學(xué)則認(rèn)為，霧霾的形成源于自然、社會(huì)兩方面，建筑物粉塵、秸稈焚燒等都是罪魁禍?zhǔn)祝析矐?yīng)從根本上解決，依靠環(huán)境執(zhí)法、科學(xué)技術(shù)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等手段，而征收環(huán)保稅并不是最直接的利器?！敖裉斓霓q題非常好，既契合了當(dāng)下社會(huì)主題，也體現(xiàn)了大學(xué)生的擔(dān)當(dāng)。”南京航空航天大學(xué)教授邱建新在對(duì)比賽的點(diǎn)評(píng)中說(shuō)道。
“網(wǎng)店是否該納稅”、“海外購(gòu)物狂潮與稅收有無(wú)關(guān)系”、“開征交通擁堵稅是否能有效緩解交通擁堵”、“稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)誰(shuí)更能促進(jìn)稅收遵從”，這些社會(huì)熱點(diǎn)話題讓學(xué)子們通過(guò)辯論思考稅收對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要作用。
“此次辯論賽緊扣當(dāng)前國(guó)計(jì)民生的話題，圍繞社會(huì)熱點(diǎn)和焦點(diǎn)，與百姓生活息息相關(guān)，與改革發(fā)展緊密相連，既大膽又接地氣，針對(duì)這些熱點(diǎn)話題，理越辯越明，事越說(shuō)越清，值得關(guān)注、值得宣傳。”作為此次辯論賽上海賽區(qū)評(píng)委的上海律師事務(wù)所合伙人倪俊驥由衷感概。各賽區(qū)組委會(huì)邀請(qǐng)了財(cái)經(jīng)專家、媒體評(píng)論家、企業(yè)家、律師、文化界名人、辯論專家等知名人士組成專家評(píng)委團(tuán)，針對(duì)每場(chǎng)比賽，全面點(diǎn)評(píng)辯論技巧，深入剖析稅收熱點(diǎn)，詳細(xì)解讀稅收法律、法規(guī)，讓觀眾更加直觀的認(rèn)識(shí)稅收、了解稅收，切身感受稅收對(duì)人們生活的重要意義。
賽區(qū)比賽精彩紛呈 稅收理念廣為傳播
辯手們廣博的知識(shí)、嚴(yán)密的邏輯、機(jī)敏的反應(yīng)、生動(dòng)的語(yǔ)言贏得了現(xiàn)場(chǎng)觀眾的掌聲。8個(gè)賽區(qū)，60余場(chǎng)精彩對(duì)決，不僅讓大家感受到了急速的思想碰撞和思辯魅力，也看到了當(dāng)代大學(xué)生的風(fēng)采，更對(duì)稅收理念有了更多的關(guān)注和思考。
廣州賽區(qū)評(píng)委會(huì)主席，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所所長(zhǎng)、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賈紹華對(duì)比賽給予高度肯定：“此次大學(xué)生們的辯論有理有據(jù)，很好地體現(xiàn)了大學(xué)生的風(fēng)采，在當(dāng)下這一變革的時(shí)代，需要從理論與現(xiàn)實(shí)的結(jié)合中尋求治稅的大智慧，這種答辯對(duì)于遵從稅法成為每個(gè)人堅(jiān)定的信念，讓依法納稅、依法征稅成為現(xiàn)代人的稅收理念有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。”
各賽區(qū)的初賽和半決賽大多在大學(xué)校園舉辦，許多高校學(xué)生看完比賽后感觸頗深，他們認(rèn)為，很多老百姓包括在校學(xué)生平時(shí)在稅收上關(guān)注最多的是發(fā)了工資就得交稅，只停留在一種交稅的概念上。通過(guò)觀看辯論賽，才對(duì)稅收有了全面的認(rèn)識(shí)，今后，青年學(xué)生向大眾傳播稅收知識(shí)的意義更加深遠(yuǎn)。
勝負(fù)結(jié)果不再重要 稅收引領(lǐng)青春夢(mèng)想
遮蔽此推廣內(nèi)容據(jù)悉，此次大學(xué)生稅收辯論賽通過(guò)“稅務(wù)搭臺(tái)、高校唱戲、專家點(diǎn)評(píng)”的方式，收到了良好效果。從9月份開始，稅務(wù)部門與各級(jí)團(tuán)委密切配合，精心組織，各大高校踴躍報(bào)名，全國(guó)60余所大學(xué)參加了省級(jí)選拔和賽區(qū)比賽。辯論賽開賽以來(lái)，已在全國(guó)76個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)官方網(wǎng)站、32個(gè)團(tuán)委系統(tǒng)官方網(wǎng)站、60多個(gè)參賽高校官方網(wǎng)站開設(shè)了宣傳專欄，各大主流媒體進(jìn)行了賽事報(bào)道，8家省級(jí)電視臺(tái)錄制了比賽視訊，新華網(wǎng)、人民網(wǎng)、中青網(wǎng)等網(wǎng)路媒體地方頻道、以及微信、微博等新興媒體，進(jìn)行持續(xù)報(bào)道、立體宣傳。
陜西省師范大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授許曉春說(shuō)，“稅收在國(guó)家公共財(cái)政中很重要。但長(zhǎng)期以來(lái)稅收被人們忽視了，甚至產(chǎn)生了一些負(fù)面的影響。這次大學(xué)生以稅收為主題展開辯論，會(huì)讓在校大學(xué)生對(duì)稅收、稅務(wù)工作產(chǎn)生一個(gè)清晰、正確、全面的認(rèn)知，進(jìn)而影響全社會(huì)的關(guān)注和熱情參與，激發(fā)并凝聚了解稅收、關(guān)心稅收、理解稅收的正能量。”
實(shí)務(wù)！16%的稅率降至13%兩會(huì)稅費(fèi)熱點(diǎn)分析
總理政府工作報(bào)告中提到：實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。
我們來(lái)分析一下：
一、是不是所有行業(yè)都降？
我的理解是，所有16%都降至13%，所有10%都降至9%，因?yàn)橐坏┍Ａ舨糠中袠I(yè)繼續(xù)按16%或10%，稅率會(huì)變得越來(lái)越復(fù)雜，且不利后續(xù)的調(diào)整工作。
二、什么時(shí)候?qū)嵤?？?shí)施的細(xì)節(jié)是什么？
兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆會(huì)有一場(chǎng)記者會(huì)，大家可以關(guān)注下，熱點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)該會(huì)有更細(xì)致的信息透露。
三、正式財(cái)稅文件未出臺(tái)之前，企業(yè)合同怎么簽？前期采購(gòu)的存貨，后期銷售時(shí)稅率降到13%，企業(yè)是不是能獲取稅收利益？
我們來(lái)實(shí)際測(cè)算一下
假設(shè)：購(gòu)進(jìn)貨物一批，不含稅價(jià)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元
? 1 、以含稅價(jià)簽合同：
銷售時(shí)增值稅稅率為16%
合同價(jià)：200*（1+16%）=232萬(wàn)元
銷售方應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：200*16%=32萬(wàn)元
毛利：200-100=100萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅：200*16%-16=16萬(wàn)元
銷售時(shí)增值稅稅率降至13%
合同價(jià)：232萬(wàn)元
銷售方應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：232/（1+13%）*13%=26.69萬(wàn)元
毛利：232/（1+13%）-100=105.3萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅：26.69-16=10.69萬(wàn)元
銷售方毛利增加105.3-100=5.3萬(wàn)元
應(yīng)繳納增值稅額減少16-10.69=5.31萬(wàn)元
2 、以不含稅價(jià)簽合同：
銷售時(shí)增值稅稅率為16%
合同不含稅價(jià)：200萬(wàn)元
銷售方應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：200*16%=32萬(wàn)元
毛利：200-100=100萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅：200*16%-16=16萬(wàn)元
購(gòu)買方應(yīng)支付款項(xiàng)：232萬(wàn)元
銷售時(shí)增值稅稅率降至13%
合同不含稅價(jià)：200萬(wàn)元
銷售方應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：200*13%=26萬(wàn)元
毛利：200-100=100萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅：26-16=10萬(wàn)元
購(gòu)買方應(yīng)支付款項(xiàng)226萬(wàn)元
銷售方應(yīng)繳納增值稅額減少16-10=6萬(wàn)元
購(gòu)買方少支付貨款232-226=7萬(wàn)元（假設(shè)購(gòu)買方為最終消費(fèi)者，或購(gòu)買的貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
總結(jié)： 降稅率前，簽訂合同，銷售方應(yīng)盡量以簽含稅價(jià)合同為好，購(gòu)買方以簽訂不含稅價(jià)合同稅收利益最大。
降稅率后，企業(yè)以含稅價(jià)簽的合同毛利增加；以不含稅價(jià)簽合同比以含稅價(jià)簽合同應(yīng)納增值稅減少0.69萬(wàn)元。
做幾點(diǎn)提示：
1.增值稅是價(jià)外稅，按全部銷售額計(jì)稅，但 只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅；
2.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移， 最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款；
3.你所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款是你付給上游的 ，如果不能抵扣了就是你的成本 ；
4.你要交的銷項(xiàng)稅額是我們從下游那收的錢， 實(shí)際上是稅負(fù)的向下轉(zhuǎn)嫁。
【工商注冊(cè)】企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總（三）
在日常的財(cái)稅工作中，多多少少會(huì)遇到一些難以解決的問(wèn)題，那么在這里給大家匯總了一些比較熱門的問(wèn)題，能讓大家得到及時(shí)有效的解決，花點(diǎn)時(shí)間來(lái)看看吧！
（一）.居民企業(yè)转让5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)转让所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))第二條規(guī)定的技術(shù)转让所得企業(yè)所得稅政策：
1.自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)转让5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)转让所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)转让所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)转让所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱技術(shù)，包括專利(含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。
（二）.符合企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的研發(fā)人員范圍是什么?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱稅法)、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)規(guī)定，現(xiàn)就落實(shí)完善研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡(jiǎn)稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
八、本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”
（三）.企業(yè)转让一項(xiàng)外購(gòu)的企業(yè)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)转让所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?該項(xiàng)優(yōu)惠是否僅限转让自行研究開發(fā)的技術(shù)?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)转让有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào))第二條規(guī)定，“本通知所稱技術(shù)转让，是指居民企業(yè)转让其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用權(quán)技術(shù)转让所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)转让符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。因此，企業(yè)转让符合條件的專利權(quán)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)，外購(gòu)取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人转让專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)转让所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。
（四）.我公司發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)可以享受加計(jì)扣除政策嗎?
答：可以，但不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》規(guī)定，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
（五）.我公司為化工企業(yè)，現(xiàn)委托高校研究所進(jìn)行新產(chǎn)品的研究開發(fā)，請(qǐng)問(wèn)委托開發(fā)的費(fèi)用能否享受加計(jì)扣除政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。
（六）.企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào))第四條第(三)款規(guī)定，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理。
因此，企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。
（七）.我公司是一家上市公司，如果實(shí)行加速折舊稅收優(yōu)惠政策，將會(huì)影響公司當(dāng)年的財(cái)務(wù)指標(biāo)，能否選擇不實(shí)行加速折舊政策?
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))第三條規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。
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企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總（一）
在日常的財(cái)稅工作中，多多少少會(huì)遇到一些難以解決的問(wèn)題，那么在這里給大家匯總了一些比較熱門的問(wèn)題，能讓大家得到及時(shí)有效的解決，花點(diǎn)時(shí)間來(lái)看看吧！
1.輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重要行業(yè)2015年前三季度新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)未享受加速折舊優(yōu)惠如何處理?對(duì)加速折舊的方法有何規(guī)定?
答：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào))第七條規(guī)定，四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊優(yōu)惠。由于政策發(fā)布較晚，企業(yè)熟悉掌握優(yōu)惠政策也有一個(gè)過(guò)程，可能存在企業(yè)在前3季度未能及時(shí)計(jì)算享受優(yōu)惠的情況。為此，公告明確，企業(yè)2015年前3季度按本公告規(guī)定未能計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠的，可將前3季度應(yīng)享受的加速折舊部分，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，或者在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。該公告第三條、第四條對(duì)財(cái)稅〔2015〕106號(hào)和本公告規(guī)定的加速折舊方法作了具體明確，即企業(yè)按縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。
2.財(cái)稅〔2015〕119號(hào)中的企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。是否包括2016年之前符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定條件但未申請(qǐng)享受的?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定：“企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。??本通知自2016年1月1日起執(zhí)行?！币虼耍?015年及以前年度不能按該文的規(guī)定享受。
3.企業(yè)從事集成電路生產(chǎn)，新購(gòu)設(shè)備既符合財(cái)稅〔2012〕27號(hào)又符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)加速折舊優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)如何享受優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》第五條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，又符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))中有關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策條件，可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年，但其法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào))第三條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月，下同)的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
所稱滿2年是指2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。
如果法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣;當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
5.證券投資基金管理人買賣股票的差價(jià)收入是否繳納企業(yè)所得稅?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))規(guī)定：“二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策(三)對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！?/p>
6.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》規(guī)定：“五、管理事項(xiàng)及征管要求1。本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)?！?/p>
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稅務(wù)處理熱點(diǎn)問(wèn)題有哪些
以下十大熱點(diǎn)問(wèn)題
問(wèn)：?jiǎn)挝毁?gòu)進(jìn)一套房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅是否需要分期抵扣？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！?/p>
因此，投資性房地產(chǎn)不屬于在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以一次性抵扣。
問(wèn)：小規(guī)模納稅人季度同時(shí)提供貨物銷售、服務(wù)銷售和不動(dòng)產(chǎn)銷售，應(yīng)分別如何享受小微政策？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第六條第二款規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>
因此，小規(guī)模納稅人季度同時(shí)提供貨物銷售、服務(wù)銷售和不動(dòng)產(chǎn)銷售，按照上述規(guī)定計(jì)算可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，不包含銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。根據(jù)23號(hào)公告規(guī)定，只要是增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，就可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)：全面營(yíng)改增后，按季申報(bào)增值稅的納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足一個(gè)季度的如何享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：“六、其他納稅事項(xiàng)
（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
……
七、本公告自2016年5月1日起施行?！?/p>
問(wèn)：自然人出租房屋能否享受小微免征優(yōu)惠？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定：“第四條 .....（二）.....其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。.....
第八條 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：
（一）出租住房：
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%”
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條規(guī)定：“ （四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>
問(wèn)：转让土地使用權(quán)能否選擇差額征稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：“三、其他政策
(二)......納稅人转让2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
四、本通知規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！币虼朔仙鲜鰲l件的土地使用權(quán)转让業(yè)務(wù)可以選擇差額征稅。
問(wèn)：小規(guī)模納稅人能否申請(qǐng)調(diào)整納稅期限？
根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理的補(bǔ)充通知》（蘇國(guó)稅函〔2013〕247號(hào)）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限，應(yīng)在每年12月份向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年12月底前進(jìn)行調(diào)整，從次年度1月1日起正式實(shí)行。”
問(wèn)：土地使用權(quán)進(jìn)行投資是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第十條銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償转让無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>
納稅人以無(wú)形資產(chǎn)作為投資，應(yīng)按有償转让無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。
問(wèn)：企業(yè)進(jìn)行合并重組，合并前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅能否結(jié)轉(zhuǎn)至合并后的新企業(yè)抵扣？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人(以下稱‘原納稅人’)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并转让給其他增值稅一般納稅人(以下稱‘新納稅人’)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
問(wèn)：提供不同工程項(xiàng)目的建筑服務(wù)納稅人預(yù)繳后回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅，報(bào)表無(wú)法強(qiáng)制監(jiān)控區(qū)分項(xiàng)目抵減，申報(bào)時(shí)是否還需要分項(xiàng)目抵減預(yù)繳稅款？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第五條規(guī)定：“……納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳?！?/p>
第八條規(guī)定：“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證?！?/p>
因此，根據(jù)上述第八條規(guī)定,納稅人不同項(xiàng)目的建筑工程項(xiàng)目應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。申報(bào)時(shí)無(wú)需分項(xiàng)目抵減預(yù)繳稅款，以預(yù)繳取得的完稅憑證作為合法有效憑證，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
問(wèn)：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)按照什么稅目繳納增值稅？
根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
十八、本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅?！?/p>
