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初級會計實務(wù)上機考試題庫(3)
(3)2013年4月10日甲公司收到代銷清單，代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費，并向甲公司結(jié)清代銷款。
(4)2013年5月1日，上年銷售給丁公司的一批貨物被發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商甲公司同意給予丁公司20%的銷售折讓，并取得了增值稅紅字發(fā)票。上年銷售該批貨物價款為200萬元，增值稅34萬元。已用銀行存款支付。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題：
1.甲公司向乙公司銷售商品時確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項稅額分別是( )元。
A.2 306 000，306 000
B.2 340 000，340 000
C.2 106 000，306 000
D.2 140 000，340 000
『正確答案』C
『答案解析』甲公司銷售商品時：
借：應(yīng)收賬款 2 106 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 800 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 306 000
按照實際售價確認(rèn)收入并計算增值稅，現(xiàn)金折扣在實際收回價款時考慮。
2.根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述不正確的是( )。
A.若2013年3月5日收到货款，則實際收到2 070 000元
B.若2013年3月5日收到货款，則實際收到2 300 000元
C.若2013年3月5日收到货款，應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用36 000元
D.若2013年3月5日收到货款，應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用40 000元
『正確答案』BD
『答案解析』若乙公司在3月5日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣(即1 800×1 000×2%)：
借：銀行存款 2 070 000
財務(wù)費用 36 000
貸：應(yīng)收賬款 2 106 000
3.甲公司委托丙公司代銷商品，下列說法正確的是( )。
A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計算銷項稅
B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨
C.甲公司計入委托代銷商品科目的金額是20 000元
D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時減少庫存商品30 000元
『正確答案』ABC
『答案解析』委托代銷商品屬于企業(yè)的存貨，企業(yè)在收到代銷清單后才能確認(rèn)收入，計算銷項稅額。
甲企業(yè)發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 20 000
貸：庫存商品 20 000
4.丙公司向甲公司收到代銷清單、結(jié)清代銷款時，甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有( )。
A.借：應(yīng)收賬款 35 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5 100
B.借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000
貸：委托代銷商品 30 000
C.借：銷售費用 3 000
貸：應(yīng)收賬款 3 000
D.借：銀行存款 32 100
貸：應(yīng)收賬款 32 100
『正確答案』ACD
『答案解析』丙企業(yè)向甲企業(yè)結(jié)清代銷款時，甲企業(yè)的會計分錄：
①收到代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 35 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5 100
②結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000
貸：委托代銷商品 20 000
③核算代銷手續(xù)費：
借：銷售費用 3 000
貸：應(yīng)收賬款 3 000
④結(jié)清款項：
借：銀行存款 32 100
貸：應(yīng)收賬款 32 100
5.根據(jù)資料(4)，下列說法正確的有( )。
A.上年發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減上年度的營業(yè)收入
B.銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期的收入金額
C.銷售折讓應(yīng)沖減財務(wù)費用
D.發(fā)生銷售折讓時應(yīng)該沖減主營業(yè)務(wù)成本
『正確答案』B
『答案解析』資料(4)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 (200×20%)40
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(34×20%)6.8
貸：銀行存款 46.8
銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期的收入金額，取得了增值稅紅字發(fā)票可以沖減增值稅銷項稅額。因為并沒有退回商品，所以不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本。
2.資料一：A有限責(zé)任公司吸收甲、乙兩個投資者的投資，甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，雙方確認(rèn)價值為170萬元，公允價值是180萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為30.6萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。A公司收到該產(chǎn)品后作為庫存商品核算。
乙投資者投入貨幣資金9萬元和一項固定資產(chǎn)，貨幣資金已經(jīng)存入開戶銀行，該固定資產(chǎn)原賬面價值為160萬元，預(yù)計使用壽命為16年，已計提折舊50萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，雙方確認(rèn)的價值為90萬元(假設(shè)是公允的)。假定甲、乙兩位投資者投資時均不產(chǎn)生資本公積。兩年后，丙投資者向A公司追加投資，其繳付該公司的出資額為人民幣200萬元，協(xié)議約定丙投資者享有的注冊資本金額為140萬元。
資料二：丁有限責(zé)任公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200 000元，各占50%的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時投資者C要求加入該公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，丁公司實施增資，將實收資本增加到900 000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投資后，三方投資者均擁有該公司300 000元實收資本，各占丁公司1/3的股份。各投資者的出資情況如下：
(1)投資者C以銀行存款投入丁公司390 000元。
(2)投資者A將一批原材料投入丁公司作為增資，該批材料賬面價值95 000元，合同約定價值105 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅稅額為17 850元。投資者A已開具了增值稅專用發(fā)票。
(3)投資者B將一項專利權(quán)投入丁公司作為增資，投資合同中約定該專利權(quán)價值為125 000元。
假定以上合同約定的價值都是公允的。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)小題。
1.資料一，A公司接受甲投資者投資時應(yīng)確認(rèn)的庫存商品金額為( )萬元。
A.210.6 B.180
C.200.6 D.170
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)接受投資單位投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價值確定資產(chǎn)的入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的要以公允價值入賬，所以本題中庫存商品的入賬金額是180萬元。
2.資料一，丙投資者追加投資時，A公司的會計處理中，不正確的是( )。
A.借：銀行存款 200
貸：實收資本——丙 200
B.借：銀行存款 200
貸：實收資本——丙 140
資本公積——資本溢價 60
C.借：銀行存款 200
貸：股本——丙 200
D.借：銀行存款 200
貸：股本——丙 140
資本公積——資本溢價 60
『正確答案』ACD
『答案解析』首先A公司是有限責(zé)任公司，所以其接受投資者投入的資本應(yīng)記入“實收資本”，股份有限公司則記入“股本”;其次協(xié)議約定丙投資者享有的注冊資本的金額為140萬元，所以產(chǎn)生資本溢價200-140=60(萬元)，故選項ACD都不正確。
3.根據(jù)資料二，下列關(guān)于丁公司的說法不正確的是( )。
A.增加資本后，投資者A、B的持股比例不變
B.增加資本后，其資本溢價的金額為137 850元
C.投資者A以原材料投資，應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項稅額17 850元
D.因接受投資者A的增資而計入原材料的金額是95 000元
『正確答案』AD
『答案解析』選項A，丁公司增加資本前，投資者A、B的持股比例均為50%。而增加資本之后，A、B的持股比例都降為1/3，所以增資前后持股比例是變化的;選項D，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以合同約定價值入賬(不公允的除外)，所以原材料的入賬金額是105 000元。選項B，增加資本后，其資本溢價的金額=(105 000+17 850-100 000)(A投資者)+(125 000-100 000)(B投資者)+(390 000-300 000)(C投資者)=137 850(元)。
4.根據(jù)資料二，投資者A增資時，產(chǎn)生的資本溢價金額為( )元。
A.22 850 B.0
C.17 850 D.12 850
『正確答案』A
『答案解析』投資者A增資時，丁公司的會計處理為：
借：原材料 105 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17 850
貸：實收資本——A 100 000
資本公積——資本溢價 22 850
5.根據(jù)資料二，丁公司接受投資者C投資時，應(yīng)做的會計處理為( )。
A.借：銀行存款 300 000
貸：實收資本——C 300 000
B.借：銀行存款 390 000
貸：股本——C 200 000
資本公積——股本溢價 190 000
C.借：銀行存款 390 000
貸：實收資本——C 390 000
D.借：銀行存款 390 000
貸：實收資本——C 300 000
資本公積——資本溢價 90 000
『正確答案』D
『答案解析』投資者C擁有丁公司300 000元的實收資本，所以產(chǎn)生資本溢價的金額是390 000-300 000= 90 000(元)，故正確答案是D選項。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年5月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，生產(chǎn)中所需乙材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。月末在產(chǎn)品按定額成本計價法。
(1)2012年5月1日，乙材料結(jié)存2 000公斤，每公斤實際成本為1萬元;5月份購入乙材料3 000公斤，每公斤實際成本為1.10萬元;5月31日發(fā)出乙材料4 000公斤，其中3 900公斤用于生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，100公斤用于車間一般耗用。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品5 000件、B產(chǎn)品1 000件。A產(chǎn)品每件消耗定額為1.7公斤，B產(chǎn)品每件消耗定額為5.28公斤，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配。
(2)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的應(yīng)付職工薪酬2 400萬元，按生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為500小時，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為300小時。車間管理人員職工薪酬60萬元。
(3)本月發(fā)生其他制造費用34萬元，按生產(chǎn)工時比例分配制造費用。
(4)其他資料如下：
①2012年5月1日在產(chǎn)品實際成本資料如下：(單位：萬元)
項 目
A產(chǎn)品(在產(chǎn)品數(shù)量2 500件)
B產(chǎn)品(在產(chǎn)品數(shù)量100)
直接材料
1 500
1 300
直接人工
1 000
1 200
制造費用
125
900
合計
2 625
3 400
②本月A產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為5 500件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為2 000件;B產(chǎn)品未完工全部形成在產(chǎn)品。
③月末在產(chǎn)品單位定額成本(費用定額)資料如下：(單位：萬元)
項 目
A產(chǎn)品費用定額成本
B產(chǎn)品費用定額成本
直接材料
0.6
1.3
直接人工
0.4
1.2
制造費用
0.05
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