今天凡太百科給各位分享企業(yè)所得稅計(jì)算公式的知識(shí)，其中也會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)算公式表進(jìn)行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問(wèn)題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開(kāi)始吧！

企業(yè)所得稅怎么算

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)转让收入等7個(gè)方面。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等。

企業(yè)所得稅是對(duì)公司的資本所得和利潤(rùn)征收的稅。關(guān)于企業(yè)所得稅歸宿，著名的哈伯格定理認(rèn)為，政府向企業(yè)征收所得稅使公司資本回報(bào)率下降，促使資本向非公司部門(mén)轉(zhuǎn)移；而由于資本回報(bào)遞減規(guī)律，非公司部門(mén)的資本回報(bào)率也下降。因此，企業(yè)所得稅完全由所有資本共同承擔(dān)。

我國(guó)企業(yè)所得稅過(guò)高

2007年3月，全國(guó)人大通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。同年11月，國(guó)務(wù)院通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，規(guī)定自2008年起，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，稅率為25%。

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收；民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本地企業(yè)應(yīng)繳稅中屬于地方的部分，可以決定減征或者免征。

近20多年來(lái)，我國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)模不斷擴(kuò)大。企業(yè)所得稅占總稅收的比重也從1995年的14.6%上升到2015年的21.7%。以2014年的該項(xiàng)占比數(shù)據(jù)20.7%為例，當(dāng)年經(jīng)合組織國(guó)家的平均值僅為7.8%。

據(jù)經(jīng)合組織統(tǒng)計(jì)，企業(yè)所得稅占總稅收的比重，德國(guó)為4.2%、法國(guó)為4.5%、英國(guó)為7.5%、美國(guó)為10%、西班牙為5.9%、芬蘭為4.4%、匈牙利為3.9%，都大幅低于中國(guó)。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20％，或25％）-減免稅額-允許抵免的稅額（與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出）。

【法律依據(jù)】

《企業(yè)所得稅法》第四條

企業(yè)所得稅的稅率為25％。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

第八條

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第二十二條

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

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企業(yè)所得稅怎么算公式

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元。

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元。

（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元。

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元）。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、转让財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。

主要包括以下內(nèi)容：

1 利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2 計(jì)稅工資的扣除?！?/p>

條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對(duì)明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

3 在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面，實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。

在職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4 捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過(guò)12%的部分則不得扣除。

5 財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財(cái)產(chǎn)。運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，允許在計(jì)稅時(shí)扣除。但保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

6 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，則不得直接在稅前扣除，但租賃費(fèi)中的利息支出。手續(xù)費(fèi)可在支付時(shí)直接扣除。

7 壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。納稅人提取的壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。提取的標(biāo)準(zhǔn)暫按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。

8 转让固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人转让固定資產(chǎn)支出是指转让、變賣固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的清理費(fèi)用等支出。納稅人转让固定資產(chǎn)支出準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。

參考資料：百度百科——企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是什么

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元

（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額

（2）在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

解答：

（1）利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

（2）需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元；

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

擴(kuò)展資料：

主要包括以下內(nèi)容：

⑴利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

⑵計(jì)稅工資的扣除?！l例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對(duì)明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國(guó)家稅務(wù)總局將通過(guò)制定與《實(shí)施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對(duì)“合理的”進(jìn)行明確。

參考資料來(lái)源：百度百科-企業(yè)所得稅