企業(yè)所得稅的計(jì)算，是在企業(yè)會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收相關(guān)政策的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，然后乘以適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出應(yīng)納企業(yè)所得稅金額。
計(jì)算公式：應(yīng)繳企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）*適用稅率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）*適用稅率。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。
4、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。
5、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。
6、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?/p>
7、超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。
8、各種贊助支出。
9、與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
