年終獎(jiǎng)怎么算稅劃算 年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的最新計(jì)算方法？很多人不了解，今天各百科為大家?guī)?lái)相關(guān)內(nèi)容，下文是小編給大家?guī)?lái)的介紹。

葛玉御

2020年1月15日，智聯(lián)招聘發(fā)布了《2019白領(lǐng)年終獎(jiǎng)?wù){(diào)研報(bào)告》。報(bào)告顯示，2019年，僅有三成白領(lǐng)獲得年終獎(jiǎng)，較2018年減少近一半；2019年白領(lǐng)平均年終獎(jiǎng)為9547元，較2018年的7100元大幅增長(zhǎng)。這說(shuō)明年終獎(jiǎng)的分配結(jié)構(gòu)有所調(diào)整，業(yè)績(jī)突出的白領(lǐng)拿到了更多的年終獎(jiǎng)，而陽(yáng)光型的年終獎(jiǎng)明顯減少；從行業(yè)來(lái)看，國(guó)企白領(lǐng)拿到年終獎(jiǎng)的比例是私企的近兩倍；從城市來(lái)看，上海白領(lǐng)年終獎(jiǎng)高居榜首，達(dá)到13275元，北京緊隨其后，為12830元。

沒(méi)有年終獎(jiǎng)的白領(lǐng)自然苦惱，但拿到年終獎(jiǎng)的白領(lǐng)也有“幸福的煩惱”:年終獎(jiǎng)要交稅。怎樣才能省一些稅？

新的年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠辦法：一個(gè)“不應(yīng)該有，但應(yīng)該會(huì)有”的政策

2018年12月27日，《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅2018164號(hào))誕生，明確了年終獎(jiǎng)的稅收優(yōu)惠政策。在這個(gè)文件出來(lái)之前，我在美國(guó)訪問(wèn)的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)在深夜收到國(guó)內(nèi)朋友的提問(wèn)：年終獎(jiǎng)有什么稅收優(yōu)惠嗎？面對(duì)所有這些問(wèn)題，我的答案是一樣的：年終獎(jiǎng)的稅收優(yōu)惠不應(yīng)該有，但應(yīng)該會(huì)有。.

為什么不應(yīng)該有？因?yàn)樵谶^(guò)去的個(gè)人所得稅法下，工資薪金要按月發(fā)放，而年終獎(jiǎng)作為一年的激勵(lì)，是按月發(fā)放的，所以一次性收入畸高，不合理。所以應(yīng)該給予優(yōu)惠政策，讓年終獎(jiǎng)除以12找到稅率，這在一定程度上相當(dāng)于把年終獎(jiǎng)平均攤在每個(gè)月，減輕稅負(fù)。這個(gè)優(yōu)惠政策是正確的。但在2018年新個(gè)稅法下，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)共同構(gòu)成“綜合所得”，已按年征收和納稅。年終獎(jiǎng)除了發(fā)放時(shí)間，本質(zhì)上和年薪是一樣的。為什么要打折？所以，不應(yīng)該有。

但是為什么說(shuō)應(yīng)該有呢？因?yàn)榇蟛糠秩硕疾恢滥杲K獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠政策的核心是什么，我們只知道曾經(jīng)有過(guò)優(yōu)惠，但是現(xiàn)在怎么可能沒(méi)有了呢？不是說(shuō)“減稅降費(fèi)”嗎？沒(méi)有折扣，我的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)增加，對(duì)嗎？其實(shí)相比老個(gè)稅法和新個(gè)稅法，大部分人算年終獎(jiǎng)的稅負(fù)是下降了，但可能沒(méi)有你希望的那么多。這是事實(shí)。只有年終獎(jiǎng)數(shù)量特別多的人，他們的稅負(fù)才能上升。但老百姓要求更大程度降低稅負(fù)的呼聲也是合理的，應(yīng)該予以考慮。所以，應(yīng)該有，所以才有了2018164號(hào)財(cái)稅。

需要強(qiáng)調(diào)的是，新的年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵并不是很多人誤以為的“除以12求稅率”，因?yàn)樵谀甓葏R總納稅的計(jì)稅方法下，不需要給予任何優(yōu)惠，年終獎(jiǎng)可以除以12使用月度稅率表。如果不是除以12，就用年稅率表。財(cái)稅2018164號(hào)文給出優(yōu)惠的關(guān)鍵在于，2021年12月31日之前，年終獎(jiǎng)可以選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。相當(dāng)于把收入分成兩部分。在7級(jí)累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)下，綜合所得和年終獎(jiǎng)的適用稅率可能會(huì)降低。但是你要知道，單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)是不符合個(gè)人所得稅法的，所以從2019年到2021年只有三年的過(guò)渡期。過(guò)渡期結(jié)束后，該政策將自動(dòng)取消。這意味著我們有且只有三年的時(shí)間來(lái)充分利用年終獎(jiǎng)，盡可能地節(jié)約稅收。

如何選擇單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅

最近很多人都面臨著企業(yè)財(cái)務(wù)的“靈魂拷問(wèn)”:你的年終獎(jiǎng)應(yīng)該單獨(dú)納稅還是合并納稅？

首先，對(duì)于工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得不能納稅的，即“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)附加扣除，基本免征額6萬(wàn)元、子女教育等允許從綜合所得中扣除的項(xiàng)目均小于零，無(wú)需單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)，選擇合并計(jì)算個(gè)稅。您可以進(jìn)一步扣除以前的扣除額，從而減少

其次，對(duì)于綜合所得和年終獎(jiǎng)都要交稅的人來(lái)說(shuō)，哪種方式更劃算需要具體計(jì)算，但有一個(gè)基本原則可以參考。比較綜合所得和年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的稅率，如果綜合所得適用的稅率較高，毫不猶豫選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅；相反，可以考慮合并納稅。

由于大多數(shù)公司在年初發(fā)放年終獎(jiǎng)，2018年的年終獎(jiǎng)往往在2019年1月或2月發(fā)放，發(fā)放當(dāng)月代扣代繳，2020年6月30日前匯算清繳。所以很多人在2020年1月拿到了2019年的年終獎(jiǎng)，2021年做了最后的結(jié)算。

那么，問(wèn)題來(lái)了。許多人現(xiàn)在不得不考慮兩個(gè)問(wèn)題：

一、2019年發(fā)放的2018年年終獎(jiǎng)如何在2020年繳稅；

第二，2020年發(fā)放的2019年年終獎(jiǎng)，應(yīng)該單獨(dú)或者合并納稅。

關(guān)于第一個(gè)問(wèn)題，2019年年終獎(jiǎng)的個(gè)稅已經(jīng)代扣代繳。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》的官方解釋，2019年領(lǐng)取年終獎(jiǎng)時(shí)選擇單獨(dú)計(jì)稅的，2020年可以重新選擇合并綜合所得計(jì)稅。也就是說(shuō)，給你一個(gè)重新選擇的機(jī)會(huì)，但是注意，這個(gè)選擇是單向的，即選擇分別計(jì)稅的可以改為合并計(jì)稅，選擇共同計(jì)稅的不能改為分別計(jì)稅。這個(gè)制度是為了防止有人把綜合所得中的很大一部分收入作為所謂的“年終獎(jiǎng)”來(lái)單獨(dú)征稅，偷稅漏稅。

至于第二個(gè)問(wèn)題，因?yàn)橛辛松鲜龅闹剡x政策，很多人會(huì)更有底氣選擇單獨(dú)征稅。

避開(kāi)年終獎(jiǎng)禁區(qū)，遠(yuǎn)離低效區(qū)間

由于年終獎(jiǎng)的特殊計(jì)稅方式，

存在“多發(fā)一塊錢，稅后收入反而少了”的尷尬情況。比如，年終獎(jiǎng)36000元，需要交個(gè)稅36000*3%=1080元，稅后收入34920元。但年終獎(jiǎng)多發(fā)1塊錢，36001元，稅率從3%跳到10%，個(gè)稅36001*10%-210=3390.1元，稅后收入32610.9元。稅前多發(fā)1塊錢，個(gè)稅多交2310.1元，稅后收入少了2309.1元。

我們把這種“稅前年終獎(jiǎng)多發(fā)，稅后收入少得”的情況稱為“年終獎(jiǎng)禁區(qū)”。年終獎(jiǎng)六大禁區(qū)是：36001-38566.67、144001-160500、300001-318333.3、420001-447500、660001-706538.46、960001-1120000。當(dāng)公司老板要給你發(fā)37000元年終獎(jiǎng)時(shí)，一定要好好跟老板溝通，勸他三思而后行，發(fā)36000元就可以了。

避開(kāi)了年終獎(jiǎng)禁區(qū)，還要學(xué)會(huì)遠(yuǎn)離“低效區(qū)間”，即多發(fā)一塊錢年終獎(jiǎng)，到手不到5毛，超過(guò)一半都交稅了，不劃算。比如，發(fā)放稅前年終獎(jiǎng)39000元，交個(gè)稅3690元，稅后年終獎(jiǎng)35310元。而稅前年終獎(jiǎng)36000元時(shí)，個(gè)稅1080元，稅后收入34920元。看起來(lái)前者比后者稅后收入多290元，但你要知道公司稅前多支出了3000元，這其中2710元都交了稅，發(fā)錢效率太低了。年終獎(jiǎng)六大低效區(qū)間是：38566.67-41775、160500-188000、318333.3-355000、447500-516250、706538.46-861666.67、1120000-2720000。建議公司在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，盡可能遠(yuǎn)離低效區(qū)間。

年終獎(jiǎng)六大禁區(qū)和低效區(qū)間的表格如下：

　　

年薪制人群巧用籌劃實(shí)現(xiàn)稅后收入最大化

企業(yè)高管比較關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題是：如何籌劃年薪，即如何分配年終獎(jiǎng)和工資，實(shí)現(xiàn)稅后收入最大化？

比如，某公司高管王總2019年收入扣除基本免征額60000元、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除和其他允許的扣除后是300000元，也就是個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額是300000元。幫王總做籌劃，總共分三步：

第一，300000元除以2，150000元作為年終獎(jiǎng)，150000元作為工資，計(jì)算個(gè)稅。年終獎(jiǎng)個(gè)稅28590元，全年工資個(gè)稅13080元，個(gè)稅總額41670元，稅后收入258330元。

第二，將年終獎(jiǎng)降低一檔稅率，重新分配。第一步中年終獎(jiǎng)150000元時(shí)對(duì)應(yīng)的稅率20%，降低一檔到10%的稅率，意味著年終獎(jiǎng)最多144000元，工資156000元，計(jì)算個(gè)稅。年終獎(jiǎng)個(gè)稅14190元，全年工資個(gè)稅14280元，個(gè)稅總額28470元，稅后收入271530元。

第三，將年終獎(jiǎng)再降低一檔稅率，重新分配。將年終獎(jiǎng)再降低一檔到3%的稅率，也就是年終獎(jiǎng)最多36000元，工資264000元，計(jì)算個(gè)稅。年終獎(jiǎng)個(gè)稅1080元，全年工資個(gè)稅35880元，個(gè)稅總額36960元，稅后收入263040元。第二步個(gè)稅最小值28470元就是最佳籌劃，年終獎(jiǎng)144000元，工資156000元，相對(duì)于第一步的情況稅后收入增加13200元。

籌劃情況如下：

　　

再如，某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)張總2019年收入扣除基本免征額60000元、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除和其他允許的扣除后是1000000元，也就是個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額是1000000元。

依然是分三步：

第一，1000000元除以2，500000元作為年終獎(jiǎng)，500000元作為全年工資，計(jì)算個(gè)稅。年終獎(jiǎng)個(gè)稅145590元，全年工資個(gè)稅97080元，個(gè)稅總額242670元，稅后收入757330元。

第二，將年終獎(jiǎng)降低一檔稅率，重新分配。第一步中年終獎(jiǎng)500000元時(shí)對(duì)應(yīng)的稅率30%，降低一檔到25%的稅率，意味著年終獎(jiǎng)最多420000元，工資580000元，計(jì)算個(gè)稅。年終獎(jiǎng)個(gè)稅102340元，全年工資個(gè)稅121080元，個(gè)稅總額223420元，稅后收入776580元。

第三，將年終獎(jiǎng)再降低一檔稅率，重新分配。將年終獎(jiǎng)再降低一檔到20%的稅率，也就是年終獎(jiǎng)最多300000元，工資700000元，計(jì)算個(gè)稅。年終獎(jiǎng)個(gè)稅58590元，全年工資個(gè)稅159080元，個(gè)稅總額217670元，稅后收入782330元。第三步個(gè)稅最小值217670元就是最佳籌劃，年終獎(jiǎng)300000元，工資700000元，相對(duì)于第一步的情況稅后收入增加25000元。

籌劃情況如下：

　　

小結(jié)一下，年薪制人群的籌劃技巧在于預(yù)測(cè)個(gè)人年收入，計(jì)算年應(yīng)納稅所得額，然后分三步：

第一，將年應(yīng)納稅所得額對(duì)半分，即讓月工資和年終獎(jiǎng)適用稅率相同，計(jì)算應(yīng)納稅額；

第二，將年終獎(jiǎng)降低一檔稅率，用足該級(jí)距上限，計(jì)算應(yīng)納稅額；

第三，將年終獎(jiǎng)再降低一檔稅率，用足該級(jí)距上限，計(jì)算應(yīng)納稅額。

三步之后稅額最小的就是最優(yōu)籌劃，年薪制人群由此實(shí)現(xiàn)稅后收入最大化。

綜上所述，年終獎(jiǎng)不僅要發(fā)得多，更要用得巧，充分利用稅法給予我們的優(yōu)惠，把該交的稅交上去，該省的稅省下來(lái)，這才是真正的“減稅降費(fèi)”。

（作者葛玉御為上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士）

本期編輯 邢潭