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貸款損失準備計提指引 ?

2023-10-26 20:40:02 生財有道 9115次閱讀 投稿:Nuf

貸款減值準備怎么計提?計提減值準備范圍是什么?

新會計準則實施后,商業(yè)銀行貸款減值準備計提方法也發(fā)生了一定的變化。以下將主要介紹貸款減值準備計提方法和計提范圍。

貸款減值準備怎么計提?

一、《銀行貸款損失準備計提指引》規(guī)定的以五級分類為基礎(chǔ)的方法

按我國《銀行貸款損失準備計提指引》相關(guān)規(guī)定計提貸款減值準備,具體內(nèi)容如下:

1、計提一般準備

按季計提一般準備,一般準備年末余額不得低于年末貸款余額的1%。

2、按季計提專項準備

關(guān)注類貸款,計提比例為2%;次級類貸款,計提比例為25%;可疑類貸款,計提比例為50%;損失類貸款,計提比例為100%。對于次級和可疑類貸款的損失準備,計提比敏返例可以上下浮動20%。

3、計提特種準備

對于特種準備,銀行以不同類別(如國別、行業(yè))貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗作為依據(jù),自行確定按季計提比例。

二、新會計準則下以未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為基礎(chǔ)的方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》相關(guān)規(guī)定,可以分別采用單筆減值測試和組合減值測試方法計提貸款減值準備。

單筆減值測試:通過未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型逐筆對貸款進行減值測試,按測算結(jié)果計提減值準備;

組合減值測試方法:通過運用睜拿擾遷徙矩陣模型將具有相似特征的貸款作為一個整體,在分析貸款評級的變動及損失的歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,對貸款組合計提減值準備。

貸款減值準備計提范圍

一、根據(jù)《銀行貸款損失準備計提指引》相關(guān)規(guī)定,計提減值準備的范圍包括:有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值損失的貸款;貸款發(fā)生減值的證據(jù)雖未識別,但未來有可能發(fā)生損失的。另外,對于某一國家、地區(qū)、行業(yè)或者某一類貸悉旦款可能發(fā)生損失的貸款計提特種準備。

二、根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》相關(guān)規(guī)定,貸款發(fā)生了減值,如果是有客觀證據(jù)可以證明的,則應(yīng)計提減值準備。而對于沒有客觀證據(jù)證明貸款已發(fā)生減值的,都不應(yīng)計提減值準備。

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貸款準備金的種類和計提規(guī)則

可分信貸增量準備金和存量準備金兩部分。 信貸增量準備金政策是指,以某一時間點信貸總量為基數(shù),商業(yè)銀行此輪早后所有新增貸款都向央行交納一定比例的準備金。如規(guī)定,以各金融機構(gòu)2005年1 月1 日信貸總量為基數(shù),所有超臘沒雀出部分繳納0—100%的貸款準備金。這一比例可以根據(jù)情況調(diào)整,對商業(yè)銀行不同的信貸類別實行差別信貸準備金率,央行就可以選擇性的控制商業(yè)銀行信貸的流向?;鶖?shù)也可以調(diào)整。 信貸存量準備金政策結(jié)合增量準備金政策效果會更好,具體操作:首先要設(shè)定一個基準的年信貸增長率,如16%,然察盯后對所有信貸總量征收一定比例的(較小,如0.5%)基本準備金率;如果金融機構(gòu)的信貸增長率每超過央行所規(guī)定的增幅,那么基本準備金率提高一個百分比,如每超過1%信貸存量準備金率比原來提高10%(即多0.1%),當然根據(jù)情況可高可低。

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