貸款損失準備金稅前扣除的政策解讀
分析財政部、稅務總局發(fā)布公告，明確了政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
稅收上小額貸款公司不允許貸款損失準備金，如果計提需作納稅調增處理。
批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)執(zhí)行。
金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款、一般貨款損失準備金稅前扣除的稅收政策于2013年底停止執(zhí)行。
小額貸款機構能否稅前扣除壞賬準備?
1、稅收上小額貸款公司不允許貸款損失準備金，如果計提需作納稅調增處理。
2、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3、計提的壞賬準備金不可以扣除，實際發(fā)生后報經稅務機關批準的壞賬準備金可以扣除。 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十五條規(guī)定， 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應按實際發(fā)生額據實扣除。
金融企業(yè)哪些準備金可稅前扣除
可以稅前扣除的準備金支出包括：（1）證券行業(yè)準備金支出，（2）保險公司準備金支出，（3） 金融企業(yè)貸款損失準備金。
固定資產減值準備屬于不能稅前扣除的準備金。
根據《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅[2012]5號)規(guī)定，金融企業(yè)的貸款準備金可以稅前扣除。
金融企業(yè)等符合稅法規(guī)定資產減值準備是可以按照規(guī)定進行稅前扣除的。包括了政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企，提取的貸款損失準備金的企業(yè)所得稅的稅前扣除政策。
財稅〔2015〕3號文件和財稅〔2015〕9號文件規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。
