持有至到期投資分期付息與到期一次還本付息各自攤余成本的計(jì)算方法

持有至到期投資若為到期一次還本付息不用再扣減本期收回的利息。

這個(gè)分兩種情況。分期付息到期一次還本。到期一次還本付息。

不一樣，一次性還本付息每期的利息是計(jì)入攤余成本的（持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息），而分期付息的每期利息是扣除實(shí)際收到的利息后計(jì)入攤余成本的。

攤余成本是什么?怎樣計(jì)算?

攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。攤余成本＝上期攤余成本×（1+實(shí)際利率）-現(xiàn)金流入。折價(jià)發(fā)行：每期攤銷(xiāo)額=實(shí)際成本×實(shí)際利率-票面面值×票面利率。

攤余成本計(jì)算方式：假設(shè)A企業(yè)溢價(jià)發(fā)行5年期債券面值100元，實(shí)際發(fā)行價(jià)格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性?xún)斶€本金100元。

攤余成本（amortized cost）是指用實(shí)際利率（此處指同期市場(chǎng)利率）作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)調(diào)整后的結(jié)果。

攤余成本怎么計(jì)算

1、攤余成本計(jì)算公式：溢價(jià)發(fā)行：每期攤銷(xiāo)額=票面面值×票面利率-實(shí)際成本×實(shí)際利率；期末攤余成本=期初攤余成本-本期攤銷(xiāo)額=初始實(shí)際成本-累計(jì)攤銷(xiāo)額。

2、攤余成本計(jì)算方式：假設(shè)A企業(yè)溢價(jià)發(fā)行5年期債券面值100元，實(shí)際發(fā)行價(jià)格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性?xún)斶€本金100元。

3、攤余成本可能很多會(huì)計(jì)人都不太清楚，知道這個(gè)名詞但是不清楚具體的意思，那就和深空網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！什么是攤余成本？攤余成本是持有至到期投資后續(xù)計(jì)量的方法，與它密切相關(guān)的概念是實(shí)際利率法。它倆形影不離。

4、如果是首期計(jì)算，公式中期初攤余成本就是該投資的初始實(shí)際支付，即公允價(jià)值加相關(guān)費(fèi)用。

5、實(shí)際利率的選擇一般會(huì)給出，不需要考生計(jì)算。和持有至到期投資相互參照：長(zhǎng)期應(yīng)付款是相當(dāng)于＂持有至到期投資-成本＂明細(xì)科目，未確認(rèn)融資費(fèi)用是相當(dāng)于＂持有至到期投資-利息調(diào)整＂明細(xì)科目。

6、持有至到期投資的攤余成本就是持有至到期投資的賬面價(jià)值。

債券的攤余成本怎么算?

1、用插值法計(jì)算出實(shí)際利率i=33%第一年年末攤余成本=期初攤余成本(本金)+本期實(shí)際利息(期初攤余成本*實(shí)際利率) - 應(yīng)付利息（票面利率*票面面值）=125+125*33%-100*10%=14125。

2、持有至到期投資的攤余成本就是持有至到期投資的賬面價(jià)值。

3、債權(quán)投資的攤余成本是指其初始確認(rèn)金額：債券的攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果。

4、在6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。通過(guò)上面的例子可知，初始攤余成本就是取得債券的實(shí)際成本＝買(mǎi)價(jià)＋相關(guān)費(fèi)用。

5、攤余成本是指用實(shí)際利率（此處指同期市場(chǎng)利率）作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)調(diào)整后的結(jié)果。

實(shí)際利率法計(jì)算攤余成本

1、實(shí)際利率攤銷(xiāo)法下：根據(jù)初始確認(rèn)的賬面價(jià)值確定攤余成本，攤余成本*實(shí)際利率等于本期實(shí)際攤銷(xiāo)數(shù)額。

2、攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。攤余成本＝上期攤余成本×（1+實(shí)際利率）-現(xiàn)金流入。折價(jià)發(fā)行：每期攤銷(xiāo)額=實(shí)際成本×實(shí)際利率-票面面值×票面利率。

3、即攤余成本=初始確認(rèn)金額-已收回或償還的本金±累計(jì)攤銷(xiāo)額-已發(fā)生的減值損失。其中，第二項(xiàng)調(diào)整金額累計(jì)攤銷(xiāo)額利用實(shí)際利率法計(jì)算得到。實(shí)際利率法是指按照金融資產(chǎn)(負(fù)債)的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。