補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng) 納稅 所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 該文件規(guī)定了是為全體員工支付的，引申意思就是給部分員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

2、即支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)108萬(wàn)元，支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)108萬(wàn)元。 按財(cái)稅[2009]27號(hào)文件規(guī)定，該公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)限額均為1800×5%=90(萬(wàn)元)。

3、法律分析：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)比例多少?

1、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)單位和個(gè)人繳費(fèi)比例：養(yǎng)老保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U納比例20％，個(gè)人繳納比例8％。醫(yī)療保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U納比例9％＋1％，個(gè)人繳納比例2％＋3。失業(yè)保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U納比例1％，個(gè)人繳納比例0.2％（農(nóng)業(yè)戶口個(gè)人不需繳納）。

2、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)主要是由單位自行辦理的，可以按照單位職工的工資總額的4%為計(jì)提，稅前列支，有單位的會(huì)開(kāi)設(shè)專(zhuān)業(yè)戶進(jìn)行管理，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。

3、具體比例要根據(jù)不同的醫(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目而定，但是大體上，城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民的繳費(fèi)比例為8%和5%，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的繳費(fèi)比例為50%、30%和20%，企業(yè)職工大病保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為4%，失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為2%。

4、個(gè)人繳納醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷(xiāo)比例是多少門(mén)、急診醫(yī)療費(fèi)用：在職職工年度內(nèi)（1月1日~12月31日）符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定范圍的醫(yī)療費(fèi)累計(jì)超過(guò)2000元以上部分。

5、各繳費(fèi)比例如下：(1)住院補(bǔ)充保險(xiǎn)，繳費(fèi)率0.8%。(2)門(mén)診慢性病補(bǔ)充保險(xiǎn)，繳費(fèi)率3%。(3)特定項(xiàng)目補(bǔ)充保險(xiǎn)，繳費(fèi)率0.4%。(4)基本醫(yī)療個(gè)人賬戶補(bǔ)充保險(xiǎn)，繳費(fèi)率0.6%。

6、央企補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)繳納比例單位10%，個(gè)人2%+3元。醫(yī)療保險(xiǎn)在退休時(shí)必須積累一定的繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限），一般規(guī)定為20年-30年，并且實(shí)際繳費(fèi)年限必須達(dá)到5年（或10年），才可以在退休以后免費(fèi)終身享受醫(yī)療保險(xiǎn)保障待遇。

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

1、問(wèn)題答復(fù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]9號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在工資總額4%以內(nèi)的部分可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、超過(guò)部分，不得扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

3、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

4、企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。計(jì)提而未實(shí)際支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金不得稅前扣除。